先进制造业加计抵减会计科目

先进制造业增值税加计抵减涉及的会计科目包括：借方的应交税费——增值税加计抵减额和递延收益，以及贷方的应交税费——未交增值税和其他收益。具体使用方法是根据实际情况，在相应科目之间进行借贷分录。

这一政策为从2023年1月1日至2027年12月31日期间，符合条件的先进制造业企业提供了增值税加计抵减的优惠，允许企业将进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。这类企业包括高新技术企业的制造业一般纳税人，其具体名单由各地工业和信息化、科技、财政、税务部门联合确定。加计抵减的会计处理需遵循相关规定。

对于高新制造业增值税加计抵减的做账，可以按照以下步骤进行：计算当期可抵扣的进项税额。这包括购买原材料、设备等产生的增值税进项税额。计算加计抵减额。加计抵减额是根据你的应纳税额来计算的，公式为：加计抵减额=本期可抵扣进项税额×10%。抵减当期应纳税额。

先进制造业加计抵减怎么申报

登录电子税务局，在申报表填写界面，填写相应的加计抵减声明。点击提交，进入申报表界面。点击申报表上方的抵减服务栏次，选择当期可抵减税额。点击申报表上方的加计抵减栏次，选择本期是否适用加计抵减政策。点击申报表上方的应纳税额栏次，填写本期应纳税额。

首先，登录江苏省电子税务局，在“我的待办”中选择“增值税及附加税费申报表（一般纳税人）”，点击“申报”，选择2023年9月所属期，点击“进入申报”。系统将自动推送提示信息，确认您符合先进制造业加计抵减政策，提示填写2023年1月至当前的进项税额和加计抵减额。接着，正常申报附表附表2。

最后，先进制造业企业通过电子税务局申报增值税即可享受加计抵减政策，系统会自动提示信息。增值税及附加税费申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）中，纳税人填写一般项目加计抵减-本期发生额，系统自动计算加计抵减发生额。

申报路径：企业需登录高新技术企业认定管理工作网（innocom.gov.cn）提交申请。申报注意事项：对于已列入《2023年度享受增值税加计抵减政策先进制造业企业名单》且当前高新技术企业资格有效的企业，自2024年6月30日起停止享受政策。企业需在2024年6月至2025年4月期间提交新的申请。

加计抵减的账务处理

具体会计分录如下： 当抵减前的应纳税额等于零时，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减，不做账务处理，但建议记录在辅助账中。 当抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额时，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减。

进项税加计扣除会计分录：计算当期可抵扣进项加计抵减额：（1）发生当期依据可抵扣进项计提可加计抵减额，借：固定资产、原材料、费用等科目，应交税金—应交增值税—进项税金，应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额，贷：银行存款。

加计抵减做账务处理：按规定加计抵减的增值税，在实际缴纳增值税时。借：应交税费—未交增值税（实际应纳税额），贷：银行存款（实际缴纳金额），未实际抵减时，无需账务处理。

进项税加计抵减的账务处理如下：登录电子税务局；点击“我要办税”，进入“我的待办”选择“增值税一般纳税人申报”，点击“申报”；填写“增值税纳税申报表附列资料四（税额抵减情况表）”；确认数据无误后保存并提交，完成申报。

加计抵减会计分录：计算当期可抵扣进项加计抵减额：（1）发生当期依据可抵扣进项计提可加计抵减额。借：固定资产／原材料等科目 应交税费—应交增值税—进项税费 应交税费—应交增值税—待抵减进项加计额 贷：银行存款 （2）当期发生不可抵减进项税额期末转出进项。

增值税的加计抵减的账务处理按照《增值税会计处理规定》的相关规定实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费-未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。如果没有执行新准则，可以计入营业外收入。

先进制造业增值税加计抵减申报步骤(更正申报版)

首先，登录江苏省电子税务局，在“我的待办”中选择“增值税及附加税费申报表（一般纳税人）”，点击“申报”，选择2023年9月所属期，点击“进入申报”。系统将自动推送提示信息，确认您符合先进制造业加计抵减政策，提示填写2023年1月至当前的进项税额和加计抵减额。接着，正常申报附表附表2。

登录电子税务局，在申报表填写界面，填写相应的加计抵减声明。点击提交，进入申报表界面。点击申报表上方的抵减服务栏次，选择当期可抵减税额。点击申报表上方的加计抵减栏次，选择本期是否适用加计抵减政策。点击申报表上方的应纳税额栏次，填写本期应纳税额。

最后，先进制造业企业通过电子税务局申报增值税即可享受加计抵减政策，系统会自动提示信息。增值税及附加税费申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）中，纳税人填写一般项目加计抵减-本期发生额，系统自动计算加计抵减发生额。

增值税加计抵减办理程序： 先进制造业标签维护：省税务局将依据省工业和信息化厅提供的政策享受名单，录入金税三期税收管理系统。符合条件的企业将自动获得增值税加计抵减资格。

关于先进制造业企业增值税加计抵减情形

如果销项税额增至150万元，而进项税额为120万元，抵减前应纳税额为30万元，此时6万元的可抵减额会全额抵扣，实际应缴税额为24万元。对于第三种情形，如销项税150万元，进项税145万元，汪的公司应纳税额5万元，25万元的可抵减额足以抵减至零，剩余25万元结转至下期。

若汪的公司2024年1月所属期销项税额为150万元，进项税额为120万元，则抵减前的应纳税额为30万元（150-120）。当期可抵减/加计抵减额6万元（120x5%），根据第二种情形，当期可抵减/加计抵减额6万元可全部从抵减前的应纳税额30万元中扣除，当月实际应纳税额为24万元（30-6）。

根据《财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第43号）第一条规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额（以下称加计抵减政策）。